2019年我公司由于经营周转，从建设银行贷款1000万元，贷款利率假设5%，当年支付利息50万元，取得建行开具的利息发票。

注意：

可以税前扣除，企业所得税汇缴无需纳税调整。

参考：

《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的利息支出，准予扣除：

1、非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；

2019年我公司由于经营周转，从乙公司借款1000万元，同期银行贷款利率假设5%，当年支付乙公司利息150万元，取得乙公司开具的利息发票。

注意：

可以税前扣除的利息限额=1000万元*5%=50万元应纳税调增的利息金额=150-50=100万元

参考：

《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的利息支出，准予扣除：

2.非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

2019年我公司由于经营周转，从公司自然人股东乙借款1000万元，同期银行贷款利率假设5%，当年支付乙利息50万元，取得乙股东去税局开具的利息发票。乙股东在我公司的实收资本100万元。

注意：

可以税前扣除的利息限额=200万元*5%=10万元应纳税调增的利息金额=50-10=40万元

参考：

1、《企业所得税法》第四十六条：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

2、国税函[2009]777号规定：  一、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。

3、财税〔2008〕121号:

一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（一）金融企业，为5∶1；（二）其他企业，为2∶1。

我公司注册资金1000万元，实收资本0元，章程约定2019年12月31日之前到位，但是一直没有按照章程规定补齐，请问2019年度我公司从银行借款的利息费用能否在企业所得税前扣除？

答复：

不得税前扣除！

参考：

《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》(国税函[2009]312号)规定：“凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。”

具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，

公式为：企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额

企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。