超出经营范围到底能不能开发票？

在实际经营活动中，有不少老板有这样的困扰：超出经营范围到底能不能开票？不要着急，官方答复来了。

关于超出经营范围业务还能不能开票的问题，税务局明确答复：纳税人发生应税行为，除了国家明令禁止的销售以外，即使超出了营业执照上的业务经营范围，也应当据实开具发票。

所以，使用增值税新系统自开发票的，取得超出经营范围业务的收入时，选择好商品和服务税收分类对应的编码，即可开出发票。如果不能顺利开出的，或即使是开出发票但增值税申报时不通过，可以联系主管税务机关，都会得到解决的。

说到这里有朋友就好奇了，虽然超出经营范围可以开具发票，但是超经营范围开票有没有税务风险呢？

答案肯定是有的，虽然超经营范围可以开票，但是也存在着一定的税务风险。

超经营范围开票，在增值税新系统开具发票时，需要选择商品和服务税收编码，在每一次的交易中，都可以非常直观清楚的看到买方、卖方、类型和交易品名等，所以一旦超经营范围开具的发票和企业主营业务相差比较大时，会存在引起税务局关注的风险。

但是，如果能提供相关证据证明业务的真实性，并向税局进行合理解释，税务风险也不大。

二、超经营范围开票需注意什么？

1.开票系统内无法开具相应税率发票

企业超经营范围自行开具发票，可能会遇到开票系统内没有与经营业务相对应的税率。在这种情况下，企业需要去税务局进行核定。

2. 开票后纳税申报出现异常

一般情况下税务机关会给企业核定税种和征收品目，一些地方税务机关可能会对此设置和纳税申报的逻辑检查。如果企业在申报时系统提示申报异常，无法填表，这种情况需要去税务局核定相关的税种和征收品目，然后申报就不会限制了。

3.税务稽查的风险

虽然没有明文规定禁止开具超经营范围的增值税发票，但是开具后也会一定程度上给企业带来税务风险。

因为现行的开票系统，需根据开票内容，选择商品名称、税务编号等，在发票中，购销双方以及商品名称都是很清楚、准确的。当开票内容与企业主营业务相差较大时，极易引起税务局的注意，所以超出经营范围开票，是存在较大税务风险的。

因此，必须开具超经营范围增值税发票时，请务必保留好相关税务证据：如购销合同、账单等，以应对税务部门的检查。

三、超经营范围开票也有风险，4条红线千万别碰！

红线一：虚开发票

超出经营范围开票算不算虚开呢？

根据国务院第587号令第22条的规定，为他人、为自己或者让他人为自己，亦或是介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票，属于虚开发票的行为。

注意，这里强调的是与实际业务是否相符，而不在于超出在营业范围之外。

另外按照规定，如果纳税人发生应税行为，除国家有明令禁止销售的外，即使超出营业执照上的经营范围，也应当据实开具发票。

因此，对于真实发生的业务可以开发票，不限定是否在经营范围之内。但是对于发生的业务与实际经营业务不符的开具发票会被列为虚开发票的行为。所以各位老板和会计一定要注意尺度，注意交易的真实性，别因为可以超经营范围开票了，就可以随意开票，千万别碰虚开的红线！

红线二：扩大发票使用范围

《发票管理办法》第二十五条中有规定，任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有扩大发票使用范围的行为。那么“超经营范围开具发票”是否属于“扩大发票使用范围”呢？

营改增前，因增值税发票和营业税发票分别适用不同的业务类型，也分别属于不同的税务机关管理。增值税发票归国税局管，营业税发票归地税局管，分别核定税种，所以不能混淆开具。营改增之后，营业税被取消，统一征收增值税，增值税发票统一由国税机关管理。

因此，只要是真实的增值税的经营业务，如果超出了经营范围不能认定为“扩大发票使用范围”行为。但不能没有节制。根据《发票管理办法》的规定，扩大发票使用范围的，可能被处1万元以下的罚款，还会被没收违法所得。

红线三：合同无效

我国合同法第52条中有规定，违反国家限制经营、特许经营以及法律、行政法规禁止经营规定的①以欺诈、胁迫的手段订立合同的，②恶意串通的，③以合法形式掩盖非法目的，④违反法律、行政法规的强制性规定等情形的。这些情形或者损害了国家利益，或者损害了集体利益或他人利益。这些合同被认定为无效。

那么超经营范围签订合同是否有效？

根据合同法司法解释的相关规定 ，当事人超越经营范围订立合同，人民法院不因此认定合同无效。但违反国家限制经营、特许经营以及法律、行政法规禁止经营规定的除外。

特别提醒：2021年1月1日生效的《民法典》第505条也规定，不得仅以超越经营范围确认合同无效。

也就是说，只要不违反国家限制经营、特许经营以及法律、行政法规禁止经营等，企业法人超越经营范围签订的合同不能认定为无效合同。虽然这充分体现了合同当事人的意思自治的原则，超经营范围可以订立合同，但是各位老板请注意尺度

红线四：无证经营

《企业法人登记管理条例》中有规定，擅自改变主要登记事项或者超出核准登记的经营范围从事经营活动的，将被警告、被罚款、没收非法所得、停业整顿、扣缴、吊销《企业法人营业执照》等。

比如开具食品加工的发票是需要卫生许可证的，超出经营范围开票也需要有相应的证件才可以。

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